Szolgáltatás nyújtása vállalkozóként: teljesítés, számla, áfa

A mikrovállalkozások jó része nem terméket árul, hanem szolgáltatást: tanácsot ad, fordít, programoz, takarít, szerel vagy tanít. A szolgáltatás papírmunkája egyszerűbbnek tűnik, mint a kereskedelemé, hiszen nincs raktár és nincs szállítólevél. A számlázás és az áfa szempontjából viszont a szolgáltatásnak is megvannak a maga kérdései, és ezek közül a legfontosabb az, hogy mikor számít teljesítettnek.

Mikor teljesül egy szolgáltatás

Az áfatörvény főszabálya szerint a szolgáltatás akkor teljesül, amikor ténylegesen megtörténik: a fordítást átadják, a szerelést elvégzik, a tanfolyam véget ér. Ez a nap kerül a számlára teljesítési dátumként, és ehhez igazodik a bevallási időszak is.

A folyamatos, havonta vagy más időszakonként elszámolt szolgáltatásoknál, mint a könyvelés, a karbantartási szerződés vagy az üzemeltetés, a teljesítés napját külön szabály határozza meg. Ez az elszámolási időszakhoz és a fizetési határidőhöz is kötődik, ezért a szerződésben rögzített fizetési feltételek a bevallás időszakát is befolyásolhatják.

A számla

Belföldi ügyletnél a számlát főszabály szerint a teljesítést követően ésszerű időn belül, legkésőbb nyolc napon belül kell kibocsátani. Ha a megrendelő a teljesítéssel egy időben fizet, a számlát azonnal ki kell állítani. A kötelező adattartalmat és az online adatszolgáltatást a számlázásról szóló irat részletezi.

Előleg esetén az előleg átvétele is számlázási kötelezettséget keletkeztethet, akkor is, ha a szolgáltatás még el sem kezdődött. Ezt sok kezdő vállalkozó a végszámlával akarja rendezni, ami utólagos javításhoz vezet.

Alanyi adómentesség

Az alanyi adómentességet választó vállalkozó a számláin nem számít fel áfát, és nem is vonhat le. Ez addig tart, amíg a naptári évben elért bevétel el nem éri a törvényben rögzített értékhatárt. Az értékhatárt az utóbbi években több lépésben emelték, ezért mindig az adott évi összeggel kell számolni. Ha az év közben elért bevétel átlépi a határt, a mentesség megszűnik, és már az átlépést okozó ügylet is áfás. A bevétel ezért nem csak év végén érdekes: a teljesítéseket folyamatosan érdemes összeadni.

Külföldi megrendelő

Ha a megrendelő egy másik uniós tagállamban nyilvántartásba vett vállalkozás, a szolgáltatás teljesítési helye főszabály szerint a megrendelő országa. Ilyenkor a számlán nem magyar áfa szerepel, hanem a fordított adózásra utaló megjegyzés, a megrendelő pedig a saját országában számolja el az adót. Ehhez közösségi adószám kell, alanyi mentes vállalkozónak is, és az ilyen ügyletekről összesítő nyilatkozatot kell beadni. Uniós magánszemély megrendelőnél és harmadik országbeli megrendelőnél más szabályok érvényesek.

A tevékenységi kör

A szolgáltatást csak akkor lehet szabályosan nyújtani, ha a hozzá tartozó tevékenységi kör szerepel a vállalkozás nyilvántartásában. Egyéni vállalkozónál ez a bejelentett ÖVTJ-kódokon, kft-nél a cégjegyzékben szereplő tevékenységi körökön múlik. Új szolgáltatás bevezetése előtt ezért érdemes megnézni, kell-e új kódot bejelenteni.